กฎ 30% ในเนเธอร์แลนด์: เงื่อนไข ระยะเวลา และการเปลี่ยนแปลงเป็น 27%

กฎ 30% ( 30%-regelingหรือเรียกอย่างเป็นทางการว่าexpatregelingตั้งแต่ปี 2024) อนุญาตให้นายจ้างชาวดัตช์จ่ายเงินเดือนส่วนหนึ่งของพนักงานที่เข้ามาทำงานโดยไม่ต้องเสียภาษีเงินเดือน กฎนี้มีการเปลี่ยนแปลงหลายครั้งในช่วงสามปีที่ผ่านมา และบางส่วนของการเปลี่ยนแปลงเหล่านั้นก็ถูกยกเลิกไป บทความนี้จะอธิบายถึงสิ่งที่ใช้ได้ในปี 2026 สิ่งที่ใช้ได้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 และพนักงานแต่ละคนอยู่ภายใต้ระบอบการเปลี่ยนผ่านแบบใด ตัวเลขทุกตัวจะระบุปีที่เกี่ยวข้องไว้ด้วย

สิ่งอำนวยความสะดวกนี้คืออะไร และมีอยู่เพื่ออะไร

พนักงานที่ย้ายไปทำงานในเนเธอร์แลนด์ต้องเสียค่าใช้จ่ายที่เพื่อนร่วมงานในท้องถิ่นไม่ต้องเสีย เช่น ค่าที่พักเพิ่มขึ้น ค่าครองชีพที่สูงขึ้น ค่าตั๋วเครื่องบินกลับบ้าน ค่าเก็บรักษาของใช้ในครัวเรือน ค่าธรรมเนียมเอกสารการอยู่อาศัยและการเปลี่ยนใบขับขี่ ค่าเรียนภาษาสำหรับครอบครัว กฎหมายภาษีค่าจ้างของเนเธอร์แลนด์เรียกค่าใช้จ่ายเหล่านี้ว่าextraterritoriale kostenและถือว่าการชดเชยค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นการยกเว้นเฉพาะเจาะจง ( gerichte vrijstelling ) ภายใต้โครงการค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำงาน ตามมาตรา 31a ของกฎหมาย Wet LB 1964 หากได้รับการชดเชยอย่างถูกต้อง ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะไม่ถูกเก็บภาษีในฐานะเงินเดือนและจะไม่กระทบต่อส่วนต่างกำไรของนายจ้าง

การพิสูจน์ค่าใช้จ่ายเหล่านั้นทีละคนนั้นยุ่งยากทางด้านการบริหารจัดการ กฎ 30% เป็นทางเลือกแบบอัตราคงที่: นายจ้างสามารถถือว่าเปอร์เซ็นต์คงที่ของค่าตอบแทนเป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายนอกประเทศที่ไม่ต้องเสียภาษี โดยไม่จำเป็นต้องมีหลักฐานว่าค่าใช้จ่ายนั้นเกิดขึ้นจริง นี่เป็นเพียงความสะดวก ไม่ใช่เงินอุดหนุนโดยหลักการ — ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงจึงยังคงมีอยู่ และสำหรับพนักงานบางคนแล้ว การชดเชยค่าใช้จ่ายนั้นมีค่ามากกว่า ค่าใช้จ่ายในการย้ายของใช้ในครัวเรือนและค่าเล่าเรียนโรงเรียนนานาชาติอยู่นอกเหนืออัตราคงที่ และอาจได้รับการชดเชยปลอดภาษีเพิ่มเติมได้

ตำแหน่งต่อปี

ตารางแสดงอัตราคงที่ เกณฑ์เงินเดือน เกณฑ์เงินเดือนที่ลดลงสำหรับผู้สำเร็จการศึกษาระดับปริญญาโท และเพดานสูงสุดต่อปี เกณฑ์เหล่านี้เป็นจำนวนเงินเดือนที่ต้องเสียภาษีต่อปี ซึ่งจะมีการปรับดัชนีทุกเดือนมกราคม

จำนวนเงินยูโรที่ใช้เป็นเกณฑ์เงินเดือนปี 2027 และเพดานเงินเดือนทีมชาติหญิงปี 2027 หลังจากปรับดัชนีแล้ว จะได้รับการเผยแพร่ในเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว ในหนังสือพิมพ์ Staatscourant และเอกสารแผนภาษี และควรตรวจสอบก่อนการจ่ายเงินเดือนครั้งแรกของปี 2027

การลดขนาดที่ถูกนำมาใช้แล้วถูกยกเลิกไป

แผนภาษีปี 2024 ได้กำหนดอัตราภาษีแบบลดหย่อนสำหรับพนักงานที่เข้าทำงานตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 โดยการแก้ไขของรัฐสภา ดังนี้ 30% สำหรับ 20 เดือนแรก 20% สำหรับ 20 เดือนถัดไป และ 10% สำหรับ 20 เดือนสุดท้าย แต่แผนดังกล่าวถูกยกเลิกโดยมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 และภายใต้กฎหมายชั่วคราว ไม่มีกลุ่มพนักงานใดที่ถึงอัตราภาษี 20% ในปี 2024 แม้แต่พนักงานที่มีระยะเวลาการทำงานสั้นกว่าก็ตาม โดยระยะเวลา 20 เดือนแรกสุดจะต้องไม่สิ้นสุดก่อนฤดูใบไม้ร่วงปี 2025 ดังนั้น ข้อมูลในหน้าใดๆ ที่ยังคงอธิบายถึงอัตราภาษีแบบ 30/20/10 นั้นล้าสมัยแล้ว

พนักงานคนนั้นอยู่ภายใต้ระบอบการปกครองใด

• สิทธิ์ดังกล่าวถูกนำมาใช้ในงวดการจ่ายเงินครั้งสุดท้ายของปี 2023 หรือก่อนหน้านั้น 30% สำหรับระยะเวลาที่เหลือทั้งหมด รวมถึงหลังปี 2027 และใช้เกณฑ์เงินเดือนเดิม (ปรับตามดัชนี) ข้อจำกัดนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2026 เป็นอย่างช้าที่สุด
• สิ่งอำนวยความสะดวกนี้เริ่มนำมาใช้ครั้งแรกในปี 2024 30% ในปี 2025 และ 2026 และ 27% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 โดยยังคงใช้เกณฑ์เงินเดือนเดิม (ที่ปรับตามดัชนี)
• สิ่งอำนวยความสะดวกนี้เริ่มใช้งานครั้งแรกตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 เป็นต้นไป 30% ในปี 2025 และ 2026, 27% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 และเกณฑ์เงินเดือนมาตรฐานใหม่ที่สูงขึ้นตั้งแต่ปี 2027

เงื่อนไข

รับสมัครจากต่างประเทศ

สวัสดิการนี้สำหรับ พนักงานที่ถูกว่าจ้างจากต่าง ประเทศ (ingekomen werknemer ) ซึ่งหมายถึงพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างจากนอกประเทศเนเธอร์แลนด์ หรือถูกส่งตัวจากต่างประเทศมาทำงานกับตัวแทนหักภาษี ณ ที่จ่ายของเนเธอร์แลนด์ ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 10e Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 การว่าจ้างต้องเกิดขึ้นก่อนการย้ายถิ่นฐาน ผู้ที่ย้ายมาอยู่ที่นี่ก่อนแล้วค่อยหางานทีหลังจะไม่ถือว่าเป็นการว่าจ้างจากต่างประเทศและไม่มีสิทธิ์ได้รับสวัสดิการนี้ ไม่ว่างานนั้นจะมีความเชี่ยวชาญเพียงใดก็ตาม นายจ้างและลูกจ้างต้องตกลงกันเป็นลายลักษณ์อักษรด้วยว่าเงินช่วยเหลือนี้ครอบคลุมค่าใช้จ่ายนอกประเทศด้วย

เกณฑ์ 150 กิโลเมตร

พนักงานจะต้องอาศัยอยู่ห่างจากชายแดนเนเธอร์แลนด์เป็นเส้นตรงมากกว่า 150 กิโลเมตร เป็นเวลามากกว่าสองในสามของ 24 เดือนก่อนเริ่มงานในเนเธอร์แลนด์ — ในทางปฏิบัติคืออย่างน้อย 16 เดือนจาก 24 เดือนนั้น ซึ่งไม่รวมถึงผู้ที่อาศัยอยู่ในเบลเยียม ลักเซมเบิร์ก และพื้นที่ส่วนใหญ่ของเยอรมนีตะวันตก

เกณฑ์ดังกล่าวถูกท้าทายว่าขัดต่อการเคลื่อนย้ายแรงงานอย่างเสรี ศาลฎีกาเนเธอร์แลนด์ไม่ได้ตัดสินประเด็นนี้ด้วยตนเอง แต่ได้ส่งคำถามเบื้องต้นไปยังศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรป (ศาลฎีกาเนเธอร์แลนด์ 9 สิงหาคม 2013, ECLI:NL:HR:2013:474) ศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรปได้วินิจฉัยในคดี Sopora (ศาลยุติธรรมแห่งสหภาพยุโรป 24 กุมภาพันธ์ 2015, คดี C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) ว่ากฎอัตราคงที่แบบนี้สามารถใช้ได้ตราบใดที่ไม่ได้ทำให้เกิดการชดเชยเกินจริงอย่างชัดเจนเป็นระบบ เมื่อนำหลักเกณฑ์ดังกล่าวมาใช้ในการพิจารณาคดีอีกครั้ง ศาลฎีกาเนเธอร์แลนด์จึงวินิจฉัยว่ากฎของเนเธอร์แลนด์นั้นถูกต้อง (ศาลฎีกาเนเธอร์แลนด์ 4 มีนาคม 2016, ECLI:NL:HR:2016:360)

มีข้อยกเว้นจำกัดสำหรับพนักงานที่สำเร็จการศึกษาระดับปริญญาเอกในประเทศเนเธอร์แลนด์: ระยะเวลาการวิจัยระดับปริญญาเอกในที่นี้จะไม่นำมาพิจารณา หากพนักงานผ่านการทดสอบการเดินทาง 150 กิโลเมตรและการทำงาน 16 เดือนจาก 24 เดือนก่อนเริ่มการวิจัย และเข้ารับตำแหน่งงานที่เกี่ยวข้องภายในหนึ่งปีหลังจากได้รับปริญญา

ความเชี่ยวชาญเฉพาะด้านหายากในตลาดแรงงานเนเธอร์แลนด์: มาตรฐานเงินเดือน

หลักเกณฑ์ตามกฎหมายคือ พนักงานต้องมีความเชี่ยวชาญเฉพาะด้านที่หายากหรือไม่มีเลยในตลาดแรงงานของเนเธอร์แลนด์ ในทางปฏิบัติจะวัดจากเงินเดือน ตามมาตรา 10eb ของกฎหมายว่าด้วยการจ้างงานปี 1965 พนักงานจะถือว่ามีความเชี่ยวชาญเฉพาะด้านหากเงินเดือนที่ต้องเสียภาษีประจำปี — เงินเดือนหลังจากหักค่าเผื่อปลอดภาษีแล้ว — สูงกว่าค่าเฉลี่ยของปีนั้นๆ คือ 48,013 ยูโรในปี 2026, 46,660 ยูโรในปี 2025 และ 46,107 ยูโรในปี 2024

มีสองประเด็นที่มักเข้าใจผิดกัน เกณฑ์มาตรฐานนี้เป็นเกณฑ์ขั้นต่ำของ เงินเดือน ที่ต้องเสียภาษีไม่ใช่ของแพ็คเกจทั้งหมด: หากแพ็คเกจอยู่ที่ 62,000 ยูโร และได้รับยกเว้นภาษี 30% ส่วนที่เหลือที่ต้องเสียภาษีคือ 43,400 ยูโร และจะไม่เป็นไปตามเกณฑ์มาตรฐานปี 2026 และเกณฑ์มาตรฐานนี้ใช้ตลอดระยะเวลาการจ้างงาน โดยคำนวณตามสัดส่วนเวลา และจะเพิ่มขึ้นทุกเดือนมกราคม พนักงานที่ได้รับเงินเดือนสูงกว่าเกณฑ์มาตรฐานเมื่อแรกเริ่มงาน อาจได้รับเงินเดือนต่ำกว่าเกณฑ์หลังจากเปลี่ยนไปทำงานพาร์ทไทม์ ลาโดยไม่ได้รับค่าจ้าง หรือเจ็บป่วยโดยได้รับค่าจ้างลดลง เมื่อพนักงานไม่ได้รับเงินเดือนตามเกณฑ์มาตรฐานหรืออยู่ในเกณฑ์ขาดแคลนอย่างถาวร สิทธิประโยชน์นี้จะสิ้นสุดลงโดยมีผลย้อนหลังไปถึงวันแรกของเดือนที่เกิดเหตุการณ์นั้นขึ้น และขึ้นอยู่กับสถานการณ์ อาจมีผลย้อนหลังไปตลอดทั้งปีภาษี

แม้ว่าโดยทั่วไปแล้วทุกคนในกลุ่มแรงงานบางส่วนจะมีคุณสมบัติตรงตามมาตรฐาน แต่กรมสรรพากรอาจยังคงตรวจสอบความขาดแคลนแยกต่างหาก โดยพิจารณาจากระดับการศึกษา ประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง และระดับค่าจ้างในประเทศต้นกำเนิด

เกณฑ์มาตรฐานที่ลดลงสำหรับผู้สำเร็จการศึกษาระดับปริญญาโทรุ่นใหม่

พนักงานที่มีอายุต่ำกว่า 30 ปี ซึ่งสำเร็จการศึกษาระดับปริญญาโทจากประเทศเนเธอร์แลนด์ หรือปริญญาจากต่างประเทศที่ได้รับการยอมรับว่าเทียบเท่า จะได้รับเงินเดือนในอัตราที่ลดลง คือ 36,497 ยูโรในปี 2026, 35,468 ยูโรในปี 2025 และ 35,048 ยูโรในปี 2024 การลดเงินเดือนนี้ขึ้นอยู่กับอายุ ไม่ใช่ปีที่สำเร็จการศึกษา กล่าวคือ ในเดือนที่พนักงานอายุครบ 30 ปี อัตราเงินเดือนปกติจะเริ่มใช้ นายจ้างที่จ้างบัณฑิตในอัตราเงินเดือนที่ลดลงควรจดบันทึกวันเกิดครบรอบ 30 ปีของพนักงานไว้

นักวิจัยทางวิทยาศาสตร์และอาจารย์ผู้สอนในสถาบันวิจัยของเนเธอร์แลนด์ที่ได้รับการรับรอง รวมถึงแพทย์ที่อยู่ระหว่างการฝึกอบรมเฉพาะทางในสถาบันที่ได้รับการยอมรับ มีสิทธิ์สมัครโดยไม่ต้องมีเกณฑ์เงินเดือนใดๆ แต่เงื่อนไขอื่นๆ ยังคงมีผลบังคับใช้กับบุคคลเหล่านี้

การสมัคร และกำหนดเวลาสี่เดือน

สิทธิประโยชน์นี้ไม่ได้เกิดขึ้นโดยอัตโนมัติ นายจ้างและลูกจ้างต้องยื่นคำขอร่วมกันต่อกรมสรรพากร ซึ่งจะออกหนังสือรับรอง ( beschikking ) ระบุวันเริ่มต้นและวันสิ้นสุด จากนั้นจึงจะสามารถจ่ายเงินช่วยเหลือโดยไม่ต้องเสียภาษีได้ และนายจ้างต้องเก็บหนังสือรับรองดังกล่าวไว้ในบันทึกเงินเดือน

กฎเรื่องระยะเวลาเป็นรายละเอียดที่แพงที่สุดในเรื่องนี้ หากยื่นใบสมัครภายในสี่เดือนนับจากวันแรกของการทำงาน สิทธิประโยชน์จะมีผลย้อนหลังตั้งแต่วันนั้น หากยื่นหลังจากนั้น สิทธิประโยชน์จะมีผลเฉพาะในวันแรกของเดือนถัดจากเดือนที่ยื่นใบสมัคร และเดือนที่อยู่ระหว่างนั้นจะสูญเสียไปอย่างถาวร ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับความยากลำบาก สำหรับผู้ที่ได้รับการว่าจ้างในระดับสูง การเสียสิทธิยกเว้นสี่เดือนนั้นคิดเป็นเงินจำนวนมากถึงหลักหมื่นดอลลาร์เลยทีเดียว

การปฏิเสธสามารถคัดค้านและยื่นอุทธรณ์ได้ แต่ขั้นตอนที่มีประโยชน์มากกว่าคือการตรวจสอบคุณสมบัติก่อนลงนามในสัญญา

ระยะเวลา: 60 เดือน และมีการลดหย่อนสำหรับผู้ที่เข้าพักก่อนกำหนด

โทษจำคุกสูงสุดคือ 60 เดือน ก่อนปี 2019 คือ 8 ปี แต่ถูกลดเหลือ 5 ปี ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 โดยอยู่ภายใต้มาตรการผ่อนปรนในช่วงเปลี่ยนผ่านซึ่งหมดอายุลงเมื่อสิ้นปี 2020 คดีปัจจุบันทั้งหมดมีโทษจำคุก 60 เดือน

ระยะเวลาดังกล่าวจะลดลงหากนับรวมช่วงเวลาทำงานหรือพำนักในเนเธอร์แลนด์ก่อนหน้านี้ ซึ่งสิ้นสุดลงภายใน 25 ปี ก่อนเริ่มการจ้างงาน การเยี่ยมเยือนระยะสั้นจะไม่นับรวมหากอยู่ในขอบเขตที่กำหนด โดยทั่วไปคือ ไม่เกิน 20 วันทำการต่อปีปฏิทินสำหรับการทำงานในเนเธอร์แลนด์ และไม่เกิน 6 สัปดาห์ต่อปีปฏิทินสำหรับการพำนักในเนเธอร์แลนด์ด้วยเหตุผลส่วนตัว บวกกับช่วงเวลาต่อเนื่องครั้งเดียว 3 เดือน ซึ่งกลุ่มผู้เชี่ยวชาญของกรมสรรพากรได้ยืนยันแล้วว่าใช้ควบคู่ไปกับข้อยกเว้น 6 สัปดาห์ต่อปี ไม่ใช่แทนที่ข้อยกเว้นดังกล่าว ผู้ใดก็ตามที่เคยอาศัยหรือศึกษาอยู่ที่นี่มาก่อน ควรคำนวณการลดหย่อนก่อนที่จะใช้สิทธิประโยชน์ห้าปี

เพดานเงินเดือนตามมาตรฐานของทีมชาติหญิง

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024 เป็นต้นไป อัตราคงที่จะใช้เฉพาะกับค่าตอบแทนไม่เกินค่าตอบแทนสูงสุดทั่วไปภายใต้มาตรฐานค่าตอบแทนตามเกณฑ์ Wet normering topinkomens ซึ่งมักเรียกว่า Balkenendenorm: 233,000 ยูโรสำหรับปี 2024, 246,000 ยูโรสำหรับปี 2025 และ 262,000 ยูโรสำหรับปี 2026 ดังนั้นในปี 2026 ค่าลดหย่อนภาษีสูงสุดจึงเท่ากับ 30% ของ 262,000 ยูโร และเงินเดือนที่สูงกว่าเพดานนี้จะไม่ได้รับการยกเว้นภาษี

พนักงานที่เคยใช้สิทธิ์นี้ในงวดการจ่ายเงินเดือนสุดท้ายของปี 2022 ได้รับการผ่อนผันจากข้อจำกัดดังกล่าวจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2026 แต่การผ่อนผันนั้นได้สิ้นสุดลงแล้ว ตั้งแต่ปี 2026 เป็นต้นไป ข้อจำกัดนี้จะมีผลบังคับใช้กับทุกคนโดยไม่มีข้อยกเว้น การเปลี่ยนแปลงนี้อาจส่งผลกระทบต่อพนักงานต่างชาติที่มีรายได้สูงและมีประวัติการทำงานยาวนาน รวมถึงฝ่ายบัญชีเงินเดือนของพวกเขาในปีนี้ด้วย

วงเงินสูงสุดจะถูกนำมาใช้กับตัวแทนหักภาษีแต่ละราย และจะคำนวณใหม่ตามสัดส่วนของระยะเวลาในกรณีที่ระบบไม่ได้ทำงานครบทั้งปี ดังนั้นในการย้ายงานกลางปี ​​นายจ้างแต่ละรายจะใช้ส่วนแบ่งตามสัดส่วนระยะเวลาของตนเอง

เปลี่ยนนายจ้าง

การตัดสินใจนี้จะมอบให้แก่ทั้งนายจ้างและลูกจ้างร่วมกัน และจะไม่เปลี่ยนแปลงไปตามลูกจ้าง ในกรณีที่มีการเปลี่ยนนายจ้าง สิทธิประโยชน์นี้สามารถคงอยู่ต่อไปได้จนกว่าจะครบกำหนดสัญญาเดิม แต่เฉพาะในกรณีที่ระยะเวลาระหว่างการสิ้นสุดการจ้างงานครั้งก่อนและการทำสัญญาใหม่ไม่เกินสามเดือน และนายจ้างและลูกจ้างใหม่ต้องยื่นคำขอร่วมกันอีกครั้งภายในสี่เดือนนับจากวันที่เริ่มงานใหม่ เงื่อนไขต่างๆ รวมถึงอัตราเงินเดือนมาตรฐานสำหรับปีนั้น จะถูกตรวจสอบอีกครั้ง

ระยะเวลาสามเดือนนั้นถูกวัดอย่างเคร่งครัด ในกรณีหนึ่ง การต่อสัญญาถูกปฏิเสธ เนื่องจากงานเดิมสิ้นสุดลงประมาณสิบแปดเดือนก่อนที่จะมีการทำสัญญาใหม่ การเพิกถอนใบอนุญาตพำนักของพนักงานในระหว่างนั้นไม่มีผลต่อการทดสอบด้านภาษี (Gerechtshof 's-Hertogenbosch 2 ตุลาคม 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073) การลาออกโดยไม่มีสัญญาใหม่ที่ลงนามแล้วจะทำให้ระยะเวลาที่เหลืออยู่มีความเสี่ยง

กฎ 30% และเกณฑ์แรงงานมีทักษะ

โดยปกติแล้ว ชาวต่างชาติที่ไม่ได้มาจากประเทศในสหภาพยุโรปจะถือใบอนุญาตพำนักในฐานะแรงงานทักษะสูง ( kennismigrant ) ซึ่งได้รับการสนับสนุนจากนายจ้างที่ได้รับการรับรองจาก IND ระบอบนี้มีเกณฑ์เงินเดือนของตนเอง โดยแสดงเป็นจำนวนเงินรายเดือนก่อนหักค่าเบี้ยเลี้ยงวันหยุด 8% โดยมีตัวเลขที่ต่ำกว่าสำหรับพนักงานที่มีอายุต่ำกว่า 30 ปี และต่ำกว่านั้นอีกสำหรับผู้สำเร็จการศึกษาที่ผ่านปีฝึกอบรม IND ​​เป็นผู้กำหนดจำนวนเงินเหล่านี้ เผยแพร่บนเว็บไซต์ ind.nl และปรับเปลี่ยนในต้นปีแต่ละปี ส่วนบัตร EU Blue Card ก็มีตัวเลขของตนเองเช่นกัน

• เกณฑ์ IND คือตัวเลขรายได้รวมต่อเดือน ในขณะที่เกณฑ์ภาษีคือตัวเลขเงินเดือนที่ต้องเสียภาษีต่อปี หลังจาก หักค่าลดหย่อนภาษีออกแล้ว
• การตรงตามเกณฑ์ข้อหนึ่งไม่ได้หมายความว่าจะตรงตามเกณฑ์อีกข้อหนึ่งเสมอไป พนักงานที่ได้รับลดระยะเวลาฝึกงานหนึ่งปีนั้นยังห่างไกลจากเกณฑ์ภาษีมาตรฐานมาก
• การใช้หลักเกณฑ์ 30% จะต้องไม่ทำให้เงินเดือนต่ำกว่าเกณฑ์ IND ดังนั้นการแลกเปลี่ยนเงินเดือนกับเงินช่วยเหลือปลอดภาษีใดๆ จะต้องตรวจสอบกับทั้งสองเกณฑ์ พลเมืองของสหภาพยุโรปและเขตเศรษฐกิจยุโรปไม่จำเป็นต้องขออนุญาต แต่ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขภาษีเดียวกัน

การสิ้นสุดสถานะผู้เสียภาษีต่างชาติบางส่วน

พนักงานที่ได้รับสิทธิ์ลดหย่อนภาษี 30% เคยสามารถเลือกในแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ เพื่อให้ได้รับการปฏิบัติเสมือนเป็นผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่บางส่วน ภายใต้มาตรา 2.6 ของกฎหมายภาษีเงินได้ฉบับเปียกปี 2001 ในกรณีเช่นนั้น ช่อง 2 และช่อง 3 จะถูกคำนวณเสมือนว่าพนักงานเป็นผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ ดังนั้นเงินออม การลงทุน และบ้านหลังที่สองในต่างประเทศจึงไม่ต้องเสียภาษีของเนเธอร์แลนด์ ซึ่งมักมีมูลค่ามากกว่าการยกเว้นภาษีเงินเดือนเสียอีก

การเลือกตั้งดังกล่าวถูกยกเลิกโดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 มีการให้ความช่วยเหลือชั่วคราวแก่พนักงานที่ได้รับผลกระทบจากกฎดังกล่าวในงวดการจ่ายเงินเดือนสุดท้ายของปี 2023 โดยพวกเขาสามารถเลือกสถานะผู้ไม่พำนักบางส่วนได้จนถึงปีภาษี 2026 ความช่วยเหลือดังกล่าวจะสิ้นสุดลงในวันที่ 31 ธันวาคม 2026 ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2027 เป็นต้นไป พนักงานทุกคนที่ได้รับสิทธิ์นี้จะเป็นผู้เสียภาษีชาวดัตช์โดยสมบูรณ์ โดยมีรายได้ทั่วโลกตามช่อง 2 และช่อง 3 อยู่ในขอบเขตการพิจารณาภาษี และอยู่ภายใต้สนธิสัญญาภาษีซ้ำซ้อนที่เกี่ยวข้อง

สำหรับกลุ่มที่ได้รับผลกระทบ นี่เป็นประเด็นการวางแผนในปี 2026 ไม่ใช่ปี 2027: ผู้ใดก็ตามที่อาศัยกฎการเปลี่ยนผ่าน ควรทบทวนสถานการณ์ในปี 2027 ในปีนี้ รวมถึงการปฏิบัติตามสนธิสัญญากับทรัพย์สินและหุ้นต่างประเทศ และผลกระทบในช่อง 3 ของสินทรัพย์ที่ถือครอง ณ วันที่ 1 มกราคม 2027

ทางเลือกอื่น: การชดเชยค่าใช้จ่ายนอกเขตอำนาจศาลที่เกิดขึ้นจริง

อัตราคงที่ไม่ได้เป็นเพียงทางเลือกเดียว นายจ้างอาจชดเชยค่าใช้จ่ายนอกเขตแดนที่เกิดขึ้นจริงโดยไม่ต้องเสียภาษี โดยต้องมีหลักฐาน ไม่มีข้อจำกัดเรื่องเปอร์เซ็นต์ ไม่มีเกณฑ์เงินเดือน และไม่มีข้อจำกัดเรื่องระยะทาง 150 กิโลเมตร วิธีนี้ใช้ได้กับพนักงานที่ไม่ตรงตามเงื่อนไขของอัตราคงที่ทั้งหมด รวมถึงพนักงานที่ย้ายมาจากต่างประเทศภายในเขต 150 กิโลเมตร และจะมีประโยชน์มากขึ้นในกรณีที่ค่าใช้จ่ายจริงสูง เช่น ค่าที่พักอาศัยสองคนที่แพง การเดินทางกลับบ้านระยะไกลบ่อยครั้ง หรือการย้ายถิ่นฐานของครอบครัวขนาดใหญ่

ตั้งแต่ปี 2023 เป็นต้นไป พนักงานแต่ละคนจะต้องเลือกวิธีการคำนวณค่าใช้จ่ายในงวดการจ่ายเงินเดือนแรกของปีปฏิทินที่ได้รับเงินคืนค่าใช้จ่ายนอกเขตพื้นที่ และจะกำหนดตายตัวสำหรับปีนั้น ไม่สามารถแก้ไขได้ในภายหลัง ในปีแรกของการจ้างงาน นายจ้างอาจสลับระหว่างสองวิธีการคำนวณได้ในแต่ละงวดการจ่ายเงินเดือนจนถึงสิ้นเดือนที่สี่ จากนั้นจะต้องเลือกวิธีการใดวิธีการหนึ่งสำหรับส่วนที่เหลือของปี หากการคิดค่าใช้จ่ายแบบอัตราคงที่เริ่มต้นล่าช้า อาจมีการชดเชยค่าใช้จ่ายจริงสำหรับเดือนก่อนหน้านั้น

เส้นทางนี้ต้องการบันทึกที่สามารถตรวจสอบได้ ได้แก่ ใบเสร็จรับเงิน นโยบายที่ระบุว่าหมวดหมู่ใดบ้างที่นับรวม และการคำนวณต่อพนักงานแต่ละคนในการบริหารจัดการเงินเดือน ตั้งแต่ปี 2027 เป็นต้นไป เมื่ออัตราการจ้างงานอยู่ที่ 27% การเปรียบเทียบจะเปลี่ยนไป และควรทำการคำนวณใหม่และพนักงานระดับสูงและพนักงานที่ย้ายถิ่นฐานเป็นจำนวนมาก

สิ่งที่นายจ้างควรทำในทางปฏิบัติ

• ตรวจสอบคุณสมบัติก่อนเซ็นสัญญา: การรับสมัครจากต่างประเทศ ระยะทาง 150 กิโลเมตร และประวัติการทำงาน 16 เดือนจากทั้งหมด 24 เดือน รวมถึงประวัติการพำนักในเนเธอร์แลนด์ก่อนหน้านี้ซึ่งจะทำให้ระยะเวลาการทำงานสั้นลง
• กำหนดค่าตอบแทนเพื่อให้เงินเดือนที่ต้องเสียภาษีหลังจากหักค่าเบี้ยเลี้ยงแล้วสูงกว่าค่าเฉลี่ยของปี และระบุในสัญญาหรือเอกสารเพิ่มเติมว่าค่าเบี้ยเลี้ยงดังกล่าวเป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายนอกประเทศ
• ยื่นใบสมัครร่วมกันภายในสี่เดือนนับจากวันเริ่มงานวันแรก บันทึกวันกำหนดส่งใบสมัครเมื่อลงนามในสัญญา ไม่ใช่ตอนเริ่มงาน
• ในงวดการจ่ายเงินงวดแรกของแต่ละปีปฏิทิน ให้เลือกวิธีการรับชำระเงินระหว่างอัตราคงที่และค่าใช้จ่ายจริง แล้วบันทึกผลการเลือกนั้นไว้
• ทำการทดสอบพนักงานทุกคนอีกครั้งตามเกณฑ์ใหม่ในเดือนมกราคมของทุกปี และเทียบกับเพดานเงินเดือนที่กำหนดไว้ บันทึกวันเกิดครบรอบ 30 ปีของพนักงานที่ได้รับเงินเดือนตามเกณฑ์ลดหย่อนสำหรับระดับปริญญาโท และวันสิ้นสุดของการตัดสินใจแต่ละครั้งไว้ในสมุดบันทึก
• แจ้งให้พนักงานทราบเป็นลายลักษณ์อักษรว่าเงินช่วยเหลือดังกล่าวไม่ครอบคลุมอะไรบ้าง: โดยทั่วไปแล้วเงินช่วยเหลือนี้ไม่นับรวมในเงินบำนาญ และจะลดฐานการคำนวณสวัสดิการสังคมและความสามารถในการขอสินเชื่อบ้าน
• ในกรณีที่มีการเปลี่ยนงาน ให้ดำเนินการเรื่องระยะเวลาว่างงานสามเดือนให้เรียบร้อย และยื่นใบสมัครใหม่ก่อนที่สัญญาจ้างงานเดิมจะสิ้นสุดลง

Law & More ให้คำแนะนำแก่นายจ้างและพนักงานใหม่จาก Eindhoven และ Amsterdam ในส่วนของการจ้างงานและการเข้าเมืองสำหรับตำแหน่งงานระหว่างประเทศ รวมถึงวิธีการที่เบี้ยเลี้ยงสอดคล้องกับสัญญาและใบอนุญาตพำนัก สำหรับการจัดการเงินเดือนและการยื่นภาษีเงินได้ ควรปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี