ข้อกำหนดในการรายงานสำหรับที่ปรึกษา: ความรับผิดชอบและการรักษาความลับ

กฎระเบียบของยุโรปกำหนดให้ตัวกลางต่างๆ เช่น ที่ปรึกษา นักบัญชี ธนาคาร และทนายความ ต้องรายงานข้อตกลงข้ามพรมแดนบางประเภทที่มีลักษณะเฉพาะที่กำหนดไว้ต่อหน่วยงานด้านภาษี บทความนี้ไม่ได้กล่าวถึงข้อดีข้อเสียทางด้านภาษีของข้อตกลงดังกล่าว บริษัทของเราไม่ได้ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการจัดโครงสร้างภาษีข้ามพรมแดน แต่จะกล่าวถึงคำถามที่เกิดขึ้นเกี่ยวกับภาระผูกพันนั้นเอง ได้แก่ ใครเป็นผู้รับผิดชอบ จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ปฏิบัติตาม และมีความสัมพันธ์อย่างไรกับความลับทางวิชาชีพ

ใครเป็นผู้แบกรับภาระหน้าที่นี้

หน้าที่ดังกล่าวตกอยู่กับตัวกลางเป็นอันดับแรก ซึ่งเป็นผู้ที่ออกแบบ ทำการตลาด จัดการ หรือทำให้ข้อตกลงที่ต้องรายงานนั้นพร้อมใช้งาน หรือผู้ที่ช่วยเหลือในการดำเนินการตามข้อตกลงนั้น ในกรณีที่มีตัวกลางหลายราย โดยหลักการแล้วแต่ละรายมีหน้าที่ต้องรายงาน เว้นแต่จะสามารถแสดงให้เห็นว่ามีตัวกลางอื่นได้รายงานไปแล้ว ซึ่งเป็นเหตุผลว่าทำไมจึงต้องเก็บหลักฐานว่ามีการยื่นรายงานแล้ว และโดยใคร ไม่ใช่การสันนิษฐานเอาเอง

ในกรณีที่ไม่มีตัวกลางใดมีหน้าที่ต้องรายงาน หรือในกรณีที่ตัวกลางอ้างสิทธิ์คุ้มครองทางกฎหมายในฐานะวิชาชีพ ความรับผิดชอบจะตกอยู่กับผู้เสียภาษี การเปลี่ยนแปลงนี้เองที่เป็นจุดเริ่มต้นของข้อพิพาทส่วนใหญ่ระหว่างที่ปรึกษาและลูกค้า เนื่องจากลูกค้าเพิ่งรู้ถึงหน้าที่นี้เมื่อสายไปแล้ว และกำหนดเวลาในการยื่นรายงานก็สั้น

สิทธิพิเศษทางวิชาชีพ

ตัวกลางที่ได้รับความคุ้มครองจากสิทธิพิเศษทางวิชาชีพทางกฎหมาย – ในเนเธอร์แลนด์ ได้แก่ ทนายความและผู้รับรองเอกสารทางแพ่งที่อยู่ในขอบเขตของสิทธิพิเศษนั้น – จะได้รับการยกเว้นจากหน้าที่ในการรายงาน แต่ไม่ได้ยกเว้นจากหน้าที่ในการแจ้งให้ทราบ พวกเขาต้องแจ้งให้ตัวกลางอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง หรือผู้เสียภาษี ทราบว่าภาระผูกพันได้ตกอยู่กับพวกเขาแล้ว การแจ้งให้ทราบอย่างถูกต้องเป็นลายลักษณ์อักษรและทันเวลา คือสิ่งที่แยกแยะที่ปรึกษาที่มีสิทธิพิเศษที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดออกจากผู้ที่ไม่ปฏิบัติตาม

ผลที่ตามมาจากการไม่รายงาน

การไม่ปฏิบัติตามอาจนำไปสู่บทลงโทษทางปกครองที่รุนแรง และในกรณีร้ายแรง การกระทำดังกล่าวอาจเข้าข่ายกฎหมายอาญาด้านการเงิน นอกจากบทลงโทษแล้ว ยังมีความเสี่ยงทางแพ่งอีกด้วย กล่าวคือ ที่ปรึกษาที่ล้มเหลวในการรายงาน หรือล้มเหลวในการแจ้งให้ลูกค้าทราบว่าหน้าที่ได้เปลี่ยนไป อาจต้องรับผิดชอบต่อลูกค้าในเรื่องบทลงโทษที่ลูกค้าได้รับในภายหลัง

ความเสี่ยงทางแพ่งนั้นเป็นเหตุผลที่ทำให้ข้อผูกพันนี้มีความสำคัญ แม้แต่กับที่ปรึกษาที่มั่นใจว่าตนเองอยู่นอกเหนือข้อผูกพันดังกล่าว การประเมินว่าข้อตกลงใดต้องรายงานหรือไม่นั้น เป็นการตัดสินใจโดยผู้เชี่ยวชาญ และควรบันทึกไว้ในขณะนั้น พร้อมเหตุผลประกอบ

จะต้องตกลงกันอย่างไรในทางสัญญา

จดหมายว่าจ้างควรระบุอย่างชัดเจนว่าใครเป็นผู้ประเมินว่าข้อตกลงนั้นต้องรายงานหรือไม่ ใครเป็นผู้ยื่นเอกสาร ลูกค้าต้องให้ข้อมูลอะไรบ้างและภายในเมื่อใด และจะเกิดอะไรขึ้นหากลูกค้าปฏิเสธที่จะให้ข้อมูล ในกรณีที่ได้รับความคุ้มครองตามกฎหมาย ควรระบุถึงภาระผูกพันในการแจ้งและกำหนดเวลาในการแจ้งอย่างชัดเจน ข้อกำหนดเหล่านี้ไม่มีค่าใช้จ่ายใดๆ ในเบื้องต้นและเป็นตัวกำหนดความรับผิดในภายหลัง

คำแนะนำ

เราให้คำแนะนำแก่ที่ปรึกษาและลูกค้าของพวกเขาเกี่ยวกับการจัดสรรหน้าที่การรายงานตามสัญญา ความรับผิดทางวิชาชีพที่เกิดขึ้นจากหน้าที่เหล่านั้น และข้อพิพาทเกี่ยวกับผู้ที่ควรเป็นผู้ยื่นรายงาน สำหรับการประเมินภาษีของข้อตกลงนั้น ๆ เราทำงานร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี โปรดติดต่อเรา Law & More.