กฎหมายมรดกในเนเธอร์แลนด์: การแบ่งตามกฎหมายและส่วนแบ่งโดยชอบด้วยกฎหมาย

คนใกล้ชิดของคุณเสียชีวิตในเนเธอร์แลนด์ หรือคุณกำลังวางแผนเรื่องมรดกของคุณเองที่นี่ คุณจำเป็นต้องรู้ว่าใครมีสิทธิ์ได้รับอะไรบ้าง และต้องทำอะไรก่อนหมดกำหนดเวลา กฎหมายมรดกของเนเธอร์แลนด์อยู่ในหมวดที่ 4 ของประมวลกฎหมายแพ่ง ( Burgerlijk Wetboek , BW) ซึ่งให้สิทธิแก่คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่เป็นอย่างมาก ให้สิทธิขั้นต่ำแก่บุตรซึ่งพินัยกรรมไม่สามารถเพิกถอนได้ และกำหนดระยะเวลาจำกัดสำหรับสิทธิเหล่านั้น

ข้อกำหนดนี้อาจมีผลบังคับใช้กับคุณแม้ว่าคุณจะไม่ใช่ชาวดัตช์ก็ตาม: ในประเทศส่วนใหญ่ของสหภาพยุโรป กฎหมายที่ใช้บังคับจะพิจารณาจากถิ่นที่อยู่ปกติ ของผู้เสียชีวิต ณ เวลาเสียชีวิต ไม่ใช่สัญชาติ กฎระเบียบระหว่างประเทศอยู่ตอนท้าย

ใครจะได้รับมรดกเมื่อไม่มีพินัยกรรม: การแบ่งมรดกตามกฎหมาย

หากไม่มีพินัยกรรม คัมภีร์ไบเบิลฉบับที่ 4 ระบุทายาทเป็นกลุ่มๆ ดังนี้ อันดับแรกคือคู่สมรสหรือคู่ชีวิตที่จดทะเบียนพร้อมกับบุตร หากไม่มีบุคคลเหล่านั้น ก็จะเป็นบิดา มารดา และพี่น้อง จากนั้นจึงเป็นปู่ย่าตายาย การจดทะเบียนคู่ชีวิตถือว่าเทียบเท่ากับการสมรส (มาตรา 4:8 คัมภีร์ไบเบิลฉบับ 4) แต่คู่ชีวิตที่อยู่ร่วมกันโดยไม่ได้จดทะเบียนสมรสจะไม่ได้รับมรดกใดๆหากไม่มีพินัยกรรม ไม่ว่าความสัมพันธ์จะยาวนานแค่ไหนและข้อตกลงในการอยู่ร่วมกันจะระบุไว้อย่างไรก็ตาม คู่ชีวิตที่ต้องการดูแลซึ่งกันและกันต้องทำพินัยกรรม

วิธีการทำงานของภาพศิลปะ 4:13 ขาวดำ

ในกรณีที่ผู้เสียชีวิตมีคู่สมรสหรือคู่ชีวิตที่จดทะเบียนและบุตร การแบ่งมรดกตามกฎหมาย ( wettelijke verdeling ) จะมีผลบังคับใช้โดยอัตโนมัติภายใต้มาตรา 4:13 ของประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ (BW)

• คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะได้รับสิทธิ์ ทรัพย์สินทั้งหมดของกองมรดกโดยผลของกฎหมาย — ไม่มีการกระทำใดๆ ไม่มีการแบ่งปัน และไม่มีความร่วมมือจากเด็กๆ
• คู่สมรสต้องรับผิดชอบหนี้สินทั้งหมดของกองมรดก (มาตรา 4:14 BW) ส่วนหนี้สินระหว่างคู่สมรสกับบุตรนั้น เป็นของคู่สมรสแต่เพียงผู้เดียว
• เด็กแต่ละคนเป็นทายาท แต่ได้รับเพียงบางส่วน การเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนจากคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่ เท่ากับมูลค่าส่วนแบ่งของตน เด็กจะไม่กลายเป็นเจ้าของร่วมของบ้าน บัญชี หรือธุรกิจ

ดังนั้น คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จึงสามารถอาศัยอยู่ในบ้านของครอบครัวและดำเนินธุรกิจต่อไปได้โดยไม่ต้องขอความยินยอมจากใคร โดยหลักการแล้ว สิทธิเรียกร้องของบุตรจะไม่ได้รับการชำระในระหว่างที่คู่สมรสยังมีชีวิตอยู่โดยทั่วไปแล้วจะครบกำหนดชำระเมื่อคู่สมรสเสียชีวิต ล้มละลาย หรือเข้าสู่กระบวนการปรับโครงสร้างหนี้ตามกฎหมาย และพินัยกรรมอาจเพิ่มเงื่อนไขอื่นๆ เช่น การแต่งงานใหม่ ดอกเบี้ยจะคิดจากสิทธิเรียกร้องตามมาตรา 4:13 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและมรดก ในอัตราดอกเบี้ยตามกฎหมายหักด้วยร้อยละหก ดังนั้นจะไม่มีการคิดดอกเบี้ยใดๆ ในขณะที่อัตราดอกเบี้ยตามกฎหมายต่ำกว่าร้อยละหก เว้นแต่พินัยกรรมจะกำหนดอัตราดอกเบี้ยที่แตกต่างออกไป ซึ่งเป็นประเด็นสำคัญในช่วงที่คู่สมรสเป็นม่ายเป็นเวลานาน

การยกเลิกการแบ่งตามกฎหมาย

การแบ่งทรัพย์สินตามกฎหมายนั้นไม่บังคับ ภายใต้มาตรา 4:18 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและมรดก คู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่สามารถขอให้ศาลสั่งยกเลิกการแบ่งทรัพย์สินได้ภายในสามเดือนนับจากวันที่บิดามารดาเสียชีวิตโดยทำเป็นหนังสือรับรองต่อหน้าพนักงานรับรองเอกสารและจดทะเบียนในทะเบียนมรดกการกระทำดังกล่าวจะมีผลย้อนหลัง กล่าวคือ ทรัพย์สินจะถูกแบ่งตามกฎเกณฑ์ปกติ โดยมีคู่สมรสและบุตรเป็นเจ้าของร่วม หนังสือรับรองต้องจดทะเบียนภายในสามเดือนนั้น นอกจากนี้ มาตรา 4:19, 4:20, 4:21 และ 4:22 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและมรดก ยังให้สิทธิแก่บุตรในการเรียกร้องทรัพย์สินได้ถึงมูลค่าที่ตนเรียกร้อง โดยปกติแล้วจะต้องอยู่ภายใต้เงื่อนไขการใช้ประโยชน์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่บิดามารดาที่ยังมีชีวิตอยู่แต่งงานใหม่ ซึ่งจะทำให้ทรัพย์สินของครอบครัวไม่ตกไปอยู่ในมือของคู่สมรสใหม่

สิ่งที่พินัยกรรมสามารถเปลี่ยนแปลงได้และเปลี่ยนแปลงไม่ได้คืออะไร

พินัยกรรมของชาวดัตช์ต้องทำโดยเอกสารรับรองจากทนายความหรือโดยเอกสารส่วนตัวที่ยื่นต่อทนายความด้านกฎหมายแพ่ง (มาตรา 4:94 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งเนเธอร์แลนด์) ไม่มีพินัยกรรมที่เขียนด้วยลายมืออย่างเดียวที่ถูกต้องตามกฎหมาย ข้อยกเว้นที่จำกัดคือพินัยกรรมเพิ่มเติมตามมาตรา 4:97 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งเนเธอร์แลนด์ ซึ่งสามารถจัดการเสื้อผ้า เครื่องประดับ เครื่องใช้ในครัวเรือน และหนังสือได้ แต่ไม่สามารถจัดการเงิน ทรัพย์สิน หรือตัวตนของทายาทได้ พินัยกรรมที่รับรองโดยทนายความทุกฉบับจะถูกบันทึกไว้ในทะเบียนพินัยกรรมกลาง ( Centraal Testamentenregister ) ซึ่งบันทึกว่ามีพินัยกรรมอยู่และอยู่ที่ใด ไม่ใช่เนื้อหาของพินัยกรรม

เสรีภาพในการทำพินัยกรรมนั้นกว้างขวางมาก พินัยกรรมสามารถแต่งตั้งทายาทได้อย่างอิสระและตัดทายาทคนใดก็ได้ออกจากมรดก สามารถยกเลิกการแบ่งตามกฎหมายหรือเปลี่ยนแปลงเมื่อถึงกำหนดสิทธิเรียกร้องของบุตร สามารถแต่งตั้งผู้จัดการมรดกและผู้ดูแลมรดก ( bewindvoerder ) สามารถกำหนดเงื่อนไขในการมอบมรดก สามารถใส่ข้อกำหนดการยกเว้น ( uitsluitingsclausule ) เพื่อให้มรดกอยู่นอกเหนือสินสมรสที่จำกัดในกรณีการหย่าร้างของบุตร และสามารถเลือกใช้กฎหมายได้

สิ่งที่พินัยกรรมทำไม่ได้คือการลบล้างสิทธิที่กฎหมายสงวนไว้: พินัยกรรมไม่สามารถริบส่วนแบ่งที่ถูกต้องตามกฎหมายของเด็ก หรือสิทธิตามกฎหมายอื่นๆ ได้ การตัดสิทธิ์ในการรับมรดกนั้นมีผลอย่างแท้จริง — เด็กคนนั้นไม่ใช่ทายาทและไม่ได้รับอะไรโดยอัตโนมัติ — แต่มันไม่ได้ทำให้เด็กคนนั้นหายไป

ส่วนแบ่งที่ถูกต้องตามกฎหมายของบุตรที่ถูกตัดออกจากกองมรดก

ใครมีสิทธิ์เรียกร้องได้บ้าง และเป็นจำนวนเท่าไหร่

ตามมาตรา 4:63 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ผู้รับ มรดกโดยชอบด้วยกฎหมาย คือทายาทที่กฎหมายเรียกให้รับมรดก ได้แก่ บุตร และหลานเฉพาะในกรณีที่หลานเข้ามาแทนที่บิดามารดาที่เสียชีวิตก่อนผู้ทำพินัยกรรม คู่สมรสไม่มีสิทธิ์ได้รับมรดกโดยชอบด้วยกฎหมาย เช่นเดียวกับบิดา มารดา พี่น้อง หรือคู่ครองที่ไม่ได้สมรส

มาตรา 4:64 บัญญัติให้ส่วนแบ่งมรดกแก่บุตรเท่ากับครึ่งหนึ่งของส่วนแบ่งที่บุตรจะได้รับหากไม่มีพินัยกรรม ในกรณีที่คู่สมรสยังมีชีวิตอยู่และมีบุตรสองคน แต่ละคนจะได้รับหนึ่งในสามหากไม่มีพินัยกรรม ดังนั้นส่วนแบ่งมรดกที่ถูกต้องตามกฎหมายของบุตรแต่ละคนจึงเป็นหนึ่งในหกของฐานการคำนวณ

ฐานของมรดกนั้น — มวลมรดกที่ถูกต้องตามกฎหมาย — ไม่ใช่เพียงแค่เงินที่เหลืออยู่ในธนาคารเท่านั้น ตามมาตรา 4:65 BW ฐานนี้คือมูลค่าของทรัพย์สิน ณ เวลาเสียชีวิต เพิ่มขึ้นด้วยของขวัญที่ให้ในระหว่างมีชีวิต และลดลงด้วยหนี้สินที่กำหนดไว้ ของขวัญที่นำกลับมาคำนวณนั้นระบุไว้ในมาตรา 4:67 BW โดยทั่วไปแล้วได้แก่ ของขวัญที่ให้ภายในห้าปีก่อนเสียชีวิตของขวัญที่มอบให้แก่ทายาทไม่ว่าจะให้เมื่อใด ของขวัญที่สามารถเพิกถอนได้ และของขวัญที่ตั้งใจจะทำให้ผู้มีสิทธิเสียเปรียบ สิ่งที่บุตรได้รับไปแล้วจะถูกนำมาหักล้างกับสิทธิที่พึงได้รับ (มาตรา 4:70 และมาตรา 4:71 BW) ดังนั้น ผู้ทำพินัยกรรมจึงไม่สามารถทำให้สิทธิในการรับมรดกเป็นโมฆะได้โดยการยกทรัพย์สินทั้งหมดให้ผู้อื่นไปก่อนเสียชีวิตไม่นาน

นี่เป็นการเรียกร้องเงิน ไม่ใช่การเรียกร้องบ้าน

ลูกค้าจากระบบที่กำหนดให้การแบ่งมรดกเป็นไปตามกฎหมายบังคับ มักเข้าใจผิดในเรื่องนี้ ส่วนแบ่งมรดกตามกฎหมายของเนเธอร์แลนด์คือการเรียกร้องเงินจากทายาท (มาตรา 4:63 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งเนเธอร์แลนด์) ซึ่งจะบังคับใช้เมื่อจำเป็นโดยการลดทอนการจำหน่ายและการให้ของขวัญตามมาตรา 4:79 และมาตรา 4:80 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งเนเธอร์แลนด์ บุตรที่ถูกตัดออกจากมรดกไม่สามารถเรียกร้องบ้านของครอบครัวหรือส่วนแบ่งในบริษัท ขัดขวางการขาย หรือออกเสียงในการบริหารจัดการได้ และสิทธินั้นก็ไม่ได้เกิดขึ้นเอง บุตรต้อง เรียกร้อง สิทธินั้นอย่างแข็งขัน

จะสามารถเรียกเก็บเงินได้เมื่อใด และกำหนดเวลาห้าปีคือเมื่อใด

การเรียกร้องสิทธิ์และการได้รับเงินเป็นคนละเรื่องกัน โดยปกติแล้ว การเรียกร้องจะไม่สามารถบังคับใช้ได้จนกว่าจะผ่านไปหกเดือนหลังจากการเสียชีวิต และโดยทั่วไปแล้วพินัยกรรมจะเลื่อนการบังคับใช้ไปจนกว่าคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะเสียชีวิต (มาตรา 4:81 และมาตรา 4:82 ของประมวลกฎหมายแพ่ง) บุตรอาจมีสิทธิ์ตามหลักการ แต่ต้องรอหลายปีในทางปฏิบัติ

กำหนดเวลาในการใช้สิทธิเรียกร้องนั้นเข้มงวดมาก ตามมาตรา 4:85 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและมรดก สิทธิจะสิ้นสุดลงหากไม่ใช้สิทธิภายในระยะเวลาที่เหมาะสมซึ่งกำหนดโดยผู้มีส่วนได้เสีย และไม่ว่ากรณีใดๆ ก็ตามภายในห้าปีนับจากวันที่เสียชีวิตหากทายาทหรือผู้จัดการมรดกเขียนกำหนดระยะเวลาที่เหมาะสม ระยะเวลาที่สั้นกว่านั้นจะมีผลบังคับใช้และอาจหมดอายุก่อนครบห้าปีได้ การประกาศสามเดือนแยกต่างหากจะใช้บังคับตามมาตรา 4:72 และมาตรา 4:73 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและมรดก ในกรณีที่บุตรได้รับมรดกและต้องเลือกระหว่างการรับมรดกและการเรียกร้องส่วนแบ่ง

การได้รับข้อมูลเพื่อคำนวณ

บุตรที่ถูกตัดออกจากกองมรดกไม่มีสิทธิ์เข้าถึงเอกสารของกองมรดกโดยอัตโนมัติ มาตรา 4:78 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ได้แก้ไขช่องว่างนี้: ก. เลจิติมารีส ผู้ที่ไม่ใช่ทายาทสามารถเรียกร้องให้ทายาทและผู้จัดการมรดกให้ข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นในการคำนวณสิทธิ์ในการรับมรดก และสามารถขอให้ศาลแขวงตรวจสอบบัญชีทรัพย์สินและรับรองโดยการสาบานได้ ในคำพิพากษาลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2024 ศาลแขวง Amsterdam (ECLI:NL:RBAMS:2024:1063) ถือว่าทายาทต้องส่งมอบงบการเงินเพื่อให้ผู้รับมรดกสามารถตรวจสอบได้ว่ามีการให้ของขวัญหรือไม่ ในกรณีที่ข้อมูลถูกปกปิด ศาลมักจะออกคำสั่งพร้อมปรับเงิน

สิทธิตามกฎหมายอื่นๆ

หนังสือเล่มที่ 4 ของ BW มีสิทธิคุ้มครองเพิ่มเติมที่เรียกว่าandere wettelijke rechtenซึ่งพินัยกรรมไม่สามารถยกเว้นได้ สิทธิเหล่านี้มีความสำคัญอย่างยิ่งในกรณีที่คู่สมรสไม่ได้รับการดูแลอย่างเพียงพอ และแต่ละสิทธิมีกำหนดเวลาที่สั้น

นี่คือกำหนดเวลาสำหรับการยื่นคำร้อง ในกรณีที่ต้องบังคับใช้สิทธิ์ การยื่นคำร้องจะต้องส่งไปยังผู้พิพากษาประจำเขต: ภายในหกเดือนนับจากวันที่เสียชีวิตสำหรับสิทธิในการใช้ประโยชน์ในบ้านและสิ่งของภายในบ้านตามมาตรา 4:29 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ภายในหนึ่งปีสำหรับสิทธิในการใช้ประโยชน์ที่กว้างกว่าตามมาตรา 4:30 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ และภายในเก้าเดือนสำหรับจำนวนเงินค่าเลี้ยงดูบุตรตามมาตรา 4:35 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ และจำนวนเงินค่าจ้างสำหรับการทำงานตามมาตรา 4:36 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์

การยอมรับ การยอมรับโดยได้รับประโยชน์จากสินค้าคงคลัง หรือการสละสิทธิ์

ทายาทมีทางเลือกสามทาง:

• การยอมรับอย่างแท้จริง (zuivere aanvaarding): ทายาทตอบรับโดยทันทีและกลายเป็น ต้องรับผิดชอบเป็นการส่วนตัวต่อหนี้สินทั้งหมดของกองมรดก รวมถึงหนี้สินส่วนเกินใดๆ ที่มีอยู่เหนือสินทรัพย์ดังนั้น ทรัพย์สินที่ติดลบจึงส่งผลกระทบต่อเงินออมและเงินเดือนของทายาทเอง
• การยอมรับภายใต้ผลประโยชน์ของสินค้าคงคลัง (beneficiaire aanvaarding): ความรับผิดชอบจำกัดอยู่เพียงสิ่งที่กองมรดกมีอยู่ แต่จะต้องดำเนินการชำระบัญชีตามกฎหมายเกี่ยวกับการชำระบัญชี โดยให้เจ้าหนี้เป็นฝ่ายได้รับสิทธิ์ก่อน มีการยื่นคำประกาศต่อศาลแขวง
• การสละ (verwerpen): ทายาทปฏิเสธการรับมรดกโดยสิ้นเชิง โดยการประกาศต่อศาล นี่คือ เอาคืนไม่ได้และโดยทั่วไปแล้วส่วนแบ่งจะตกทอดไปยังลูกหลานของผู้สืบทอดนั้น ซึ่งจะต้องเลือกด้วยตนเองต่อไป

ข้อควรระวังคือ การยอมรับโดยสมบูรณ์สามารถเกิดขึ้นได้จากการกระทำ ภายใต้มาตรา 4:192 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ทายาทที่ประพฤติตนเสมือนยอมรับโดยไม่มีเงื่อนไข จะถือว่ายอมรับโดยสมบูรณ์แล้ว เช่น การขนของออกจากบ้าน การขายรถ การจ่ายหนี้ให้เจ้าหนี้บางรายและไม่จ่ายรายอื่น หรือการนำของที่ระลึกกลับบ้าน ล้วนถือเป็นการยอมรับโดยสมบูรณ์ได้ หากไม่แน่ใจเรื่องความสามารถในการชำระหนี้ห้ามแตะต้องสิ่งใดและควรขอคำแนะนำก่อนสำหรับผู้เยาว์ ผู้แทนสามารถยอมรับได้เฉพาะในกรณีที่มีการตรวจสอบทรัพย์สินแล้วเท่านั้น

ผู้จัดการมรดกและใบรับรองมรดก

ผู้จัดการมรดก ( executor ) จะได้รับการแต่งตั้งได้ก็ต่อเมื่อมีพินัยกรรมเท่านั้น (มาตรา 4:142 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) หน้าที่ตามมาตรา 4:144 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง คือการบริหารจัดการทรัพย์สินของกองมรดกและชำระหนี้สิน และในการปฏิบัติหน้าที่นี้ ผู้จัดการมรดกเป็นตัวแทนของทายาททั้งในและนอกศาล (มาตรา 4:145 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) หากจำเป็น ผู้จัดการมรดกอาจแปลงทรัพย์สินเป็นเงินเพื่อชำระหนี้ (มาตรา 4:147 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) และต้องให้ข้อมูลแก่ทายาทตามที่ทายาทร้องขอ (มาตรา 4:148 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) ผู้ที่ไม่ปฏิบัติหน้าที่อย่างเป็นกลางอาจถูกปลดออกจากตำแหน่ง

ใบรับรองมรดก ( verklaring van erfrecht ) เป็นเอกสารรับรองโดยทนายความภายใต้มาตรา 4:188 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ ระบุว่าใครเสียชีวิต มีพินัยกรรมหรือไม่ ใครคือทายาท พวกเขายอมรับหรือไม่ และใครสามารถดำเนินการเกี่ยวกับมรดกได้ ธนาคารและสำนักงานที่ดินโดยปกติจะไม่ปล่อยเงินหรือโอนทรัพย์สินหากไม่มีใบรับรองนี้ ส่วนverklaring van executele ที่มีขอบเขตแคบกว่า นั้น จะกำหนดเพียงอำนาจของผู้จัดการมรดกเท่านั้น สำหรับครอบครัวชาวต่างชาติ กระบวนการนี้อาจใช้เวลานานกว่าที่คาดไว้ เนื่องจากใบรับรองจากต่างประเทศอาจต้องได้รับการรับรองหรือประทับตรา Apostille และการแปลที่รับรองโดยผู้แปล ที่สาบานตนแล้ว

ภาษีมรดกโดยสังเขป

ภาษีมรดกของเนเธอร์แลนด์ ( erfbelasting ) อยู่ภายใต้กฎหมาย Successiewet 1956 ซึ่งแยกต่างหากจากกฎหมายแพ่งข้างต้น ผู้รับมรดกเป็นผู้จ่ายภาษีจากสิ่งที่ตนได้รับ ไม่ใช่จากกองมรดกทั้งหมด การเก็บภาษีจะยึดตาม ถิ่นที่อยู่ ของผู้ตายไม่ใช่ถิ่นที่อยู่ของผู้รับมรดก โดยทั่วไปแล้ว จะเก็บภาษี ณ ที่ที่ผู้ตายอาศัยอยู่ในเนเธอร์แลนด์ขณะเสียชีวิต ไม่ว่าทายาทจะอาศัยอยู่ที่ใดก็ตาม พลเมืองชาวเนเธอร์แลนด์ที่อพยพไปต่างประเทศจะถือว่ายังคงมีถิ่นที่อยู่ถาวรในเนเธอร์แลนด์เป็นเวลาสิบปีหลังจากออกจากประเทศ ตามมาตรา 3 ของกฎหมาย Successiewet 1956 ข้อสมมตินี้ใช้เฉพาะกับพลเมืองชาวเนเธอร์แลนด์เท่านั้น ดังนั้นชาวต่างชาติที่อพยพไปต่างประเทศจึงไม่เข้าข่ายข้อสมมตินี้

มีข้อยกเว้นอยู่ และขึ้นอยู่กับความสัมพันธ์โดยสิ้นเชิงคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่หรือคู่ชีวิตที่จดทะเบียนมีข้อยกเว้นจำนวนมาก ดังนั้นมรดกที่ได้รับจากคู่สมรสจำนวนมากจึงไม่ต้องเสียภาษีเลย ส่วนมรดกที่ได้รับจากบุตรจะมีจำนวนไม่มาก และมรดกที่ได้รับจากเพื่อนหรือพี่น้องจะมีเพียงเล็กน้อยอัตราภาษีเป็นแบบก้าวหน้าโดยแบ่งเป็นสองช่วง และสามประเภทความสัมพันธ์ ยิ่งห่างจากผู้เสียชีวิตมากเท่าไร ข้อยกเว้นก็จะยิ่งน้อยลง และอัตราภาษีก็จะยิ่งสูงขึ้น ข้อยกเว้นสำหรับคู่ชีวิตมีมูลค่าหลายแสนยูโร บุตรจะได้รับน้อยกว่ามาก และพี่น้องหรือผู้รับผลประโยชน์ที่ไม่เกี่ยวข้องจะได้รับเพียงเล็กน้อยเท่านั้น ภายในแต่ละประเภท ช่วงแรกจะมีอัตราภาษีต่ำกว่า และส่วนที่สูงกว่าช่วงแรกจะมีอัตราภาษีสูงกว่า ดังนั้นคู่ชีวิตหรือบุตรจะจ่ายภาษี 10 เปอร์เซ็นต์ในช่วงแรก และ 20 เปอร์เซ็นต์ในส่วนที่สูงกว่า สิทธิในการรับเงินบำนาญของผู้ที่ยังมีชีวิตอยู่จะหักลบออกจากข้อยกเว้นนั้น ภายใต้การคำนวณเงินบำนาญตามมาตรา 10 ของกฎหมายว่าด้วยสิทธิในการรับเงินบำนาญ มาตรา 32 แห่งพระราชบัญญัติมรดก พ.ศ. 2499 ระบุว่า มูลค่าของเงินบำนาญที่ตกเป็นของคู่สมรสที่ยังมีชีวิตอยู่จะถูกหักลบกับสิทธิยกเว้นของคู่สมรส โดยอยู่ภายใต้สิทธิยกเว้นขั้นต่ำตามกฎหมายซึ่งยังคงอยู่เสมอ สิทธิยกเว้นและวงเงินจำกัดถูกกำหนดไว้ในพระราชบัญญัติมรดก พ.ศ. 2499 และมีการปรับเปลี่ยนโดยมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของทุกปี และกรมสรรพากรจะเผยแพร่ตารางที่เกี่ยวข้อง ปีที่เสียชีวิตจะเป็นตัวกำหนด ดังนั้นควรตรวจสอบตัวเลขของปีนั้นแทนที่จะเป็นปีปัจจุบัน และนำการคำนวณไปปรึกษาที่ปรึกษาด้านภาษี บริษัทนี้ให้คำแนะนำด้านกฎหมายแพ่งเกี่ยวกับมรดกและทำงานร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีของคุณในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี

กำหนดเวลาในการยื่นภาษีมีการเปลี่ยนแปลง เดิมคือแปดเดือนนับจากวันที่เสียชีวิต แต่ภายใต้แผนภาษีปี 2026 สำหรับการเสียชีวิตในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2026 ทั้งระยะเวลาการยื่นภาษีและวันที่เริ่มคิดดอกเบี้ยภาษีได้ขยายออกไปเป็นยี่สิบเดือนนับจากวันที่เสียชีวิตหากการเสียชีวิตเกิดขึ้นก่อนหน้านั้น โปรดตรวจสอบว่าระยะเวลาใดใช้กับมรดกนั้น โปรดทราบว่าระเบียบว่าด้วยการสืบทอดมรดกของสหภาพยุโรปไม่ได้กล่าวถึงเรื่องภาษีเลย กฎหมายที่ควบคุมการสืบทอดมรดกและประเทศที่มีสิทธิ์เก็บภาษีนั้นกำหนดโดยกฎเกณฑ์ที่แตกต่างกัน และมักจะเป็นประเทศที่แตกต่างกัน

มิติระหว่างประเทศ

ถิ่นที่อยู่ถาวรและการเลือกใช้กฎหมาย

ระเบียบ (EU) No 650/2012 มีผลบังคับใช้ในกรณีที่เสียชีวิตในหรือหลังวันที่ 17 สิงหาคม 2015ภายใต้มาตรา 21 กฎหมายที่ใช้บังคับกับการสืบทอดมรดกโดยรวมคือ กฎหมายของรัฐที่ผู้เสียชีวิตมีถิ่นพำนักถาวร ณ เวลาที่เสียชีวิตกฎหมายเดียวควบคุมทรัพย์สินทั้งหมด ทั้งสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ ไม่ว่าจะตั้งอยู่ที่ใดก็ตาม มาตรา 21 ยังมีข้อยกเว้นเล็กน้อยในกรณีที่ผู้เสียชีวิตมีความเชื่อมโยงใกล้ชิดกับรัฐอื่นอย่างชัดเจน — ซึ่งเป็นข้อยกเว้น ไม่ใช่เครื่องมือในการวางแผน ถิ่นที่อยู่ถาวรไม่เหมือนกับการจดทะเบียนเทศบาลหรือถิ่นพำนักเพื่อเสียภาษี และสำหรับชาวต่างชาติที่มาทำงานที่นี่เป็นเวลาหลายปีซึ่งมีบ้านของครอบครัวอยู่ต่างประเทศ คำตอบอาจเป็นที่ถกเถียงกันได้

มาตรา 22 อนุญาตให้บุคคลเลือกกฎหมายของรัฐที่ ตนถือ สัญชาติได้ ไม่ว่าจะในขณะที่ทำการเลือกหรือเมื่อเสียชีวิต บุคคลที่มีหลายสัญชาติสามารถเลือกกฎหมายใดก็ได้ การเลือกนั้นต้องระบุไว้อย่างชัดเจนในการจัดการทรัพย์สินเมื่อเสียชีวิต ซึ่งในทางปฏิบัติคือระบุไว้ในพินัยกรรมด้วยถ้อยคำที่ชัดเจน สำหรับชาวต่างชาติแล้ว นี่คือขั้นตอนการวางแผนที่สำคัญที่สุด และใช้ได้ทั้งสองทาง กล่าวคือ ชาวต่างชาติที่ไม่ต้องการส่วนแบ่งตามกฎหมายของเนเธอร์แลนด์สามารถเลือกกฎหมายของประเทศตนได้ และชาวเนเธอร์แลนด์ที่อยู่ต่างประเทศที่ต้องการการแบ่งตามกฎหมายสามารถเลือกกฎหมายของเนเธอร์แลนด์ได้

มีข้อควรระวังสองประการ การเลือกใช้กฎหมายต่างประเทศไม่ได้หมายความว่าจะให้เสรีภาพมากขึ้นเสมอไป ระบบกฎหมายแพ่งหลายระบบมีกฎการแบ่งมรดกที่เข้มงวดกว่ากฎหมายของเนเธอร์แลนด์ และมาตรา 23 ยืนยันว่ากฎหมายที่ใช้บังคับจะควบคุมส่วนที่จำหน่ายได้ของทรัพย์สินและส่วนแบ่งที่สงวนไว้ และการเลือกใช้กฎหมายไม่ได้เปลี่ยนแปลงอะไรเกี่ยวกับภาษี ข้อบังคับนี้มีผลผูกพันประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป ยกเว้นเดนมาร์กและไอร์แลนด์และไม่เคยใช้กับสหราชอาณาจักร หากทรัพย์สินเกี่ยวข้องกับประเทศที่ไม่ผูกพันหรือประเทศนอกสหภาพยุโรป ให้ตรวจสอบข้อกำหนดของเนเธอร์แลนด์เทียบกับกฎการขัดกันของกฎหมายของประเทศนั้นๆ ซึ่งอาจยืนยันให้ใช้กฎหมายของตนเองกับอสังหาริมทรัพย์

ใบรับรองการสืบทอดมรดกของยุโรป

ระเบียบดังกล่าวได้จัดตั้งใบรับรองการสืบทอดมรดกแห่งยุโรปขึ้น โดยอยู่ภายใต้มาตรา 62 ถึง 69 สำหรับทายาท ผู้รับพินัยกรรม ผู้จัดการมรดก และผู้ดูแลทรัพย์สินที่จำเป็นต้องพิสูจน์สถานะหรืออำนาจของตนในรัฐสมาชิกอื่น ในประเทศเนเธอร์แลนด์ ทนายความตามกฎหมายแพ่งจะเป็นผู้ออกใบรับรองนี้ภายใต้มาตรา 4:188a BW ใบรับรองนี้มีผลบังคับใช้ในทุกรัฐสมาชิกที่ผูกพันโดยไม่ต้องมีขั้นตอนพิเศษ และบุคคลที่ติดต่อกับผู้ถือใบรับรองโดยสุจริตจะได้รับการคุ้มครอง การใช้ใบรับรองนี้เป็นทางเลือก และไม่ได้แทนที่verklaring van erfrecht ของเนเธอร์แลนด์ ภายในประเทศ ประเด็นสำคัญอยู่ที่มาตรา 70: สำเนาที่ได้รับการรับรองมีอายุหกเดือนโดยระบุวันหมดอายุไว้บนสำเนา ธนาคารและสำนักงานทะเบียนต่างประเทศจะปฏิเสธสำเนาที่หมดอายุ ดังนั้นควรขอสำเนาเมื่อจำเป็น ไม่ใช่ตั้งแต่แรก

Law & More ให้คำแนะนำแก่ทายาท ผู้จัดการมรดก และบุตรที่ถูกตัดออกจากกองมรดกในประเทศเนเธอร์แลนด์ รวมถึงชาวต่างชาติ เกี่ยวกับกฎหมายที่จะใช้บังคับกับการสืบทอดมรดก และการเลือกใช้กฎหมายในพินัยกรรมจะก่อให้เกิดผลอย่างไร เนื่องจากส่วนแบ่งโดยชอบด้วยกฎหมาย สิทธิอื่นๆ ตามกฎหมาย และทางเลือกในการรับมรดกตามบัญชีทรัพย์สิน ล้วนมีกำหนดเวลาที่จำกัด โปรดติดต่อเราแต่เนิ่นๆ แทนที่จะติดต่อหลังจากหมดระยะเวลาแล้ว